|
перевыполнен на 91,4– 97,1 = 5,7%, в результате чего
среднечасовая выработка возросла на
109,4 - 103 = 6,4%.
Анализ фонда заработной платы.
Анализ переменной части заработной платы.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня
производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой
труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для
повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно
использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда
обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются
возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом
предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять
систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты
труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста
производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики
включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам
предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Таблица 7
|Фонд заработной платы |Сумма |
|1. По плану |10300 |
|2. По плану, пересчитанному на |10660 |
|фактический объем производства продукции| |
|при плановой структуре. | |
|3. По плану, пересчитанному на |11200 |
|фактический объем производства продукции| |
|и фактическую структуру. | |
|4. Фактический, при фактической удельной|9700 |
|трудоемкости и плановом уровне оплаты | |
|труда. | |
|5. Фактический. |11500 |
|6. Отклонение от плана: | |
|6.1. Абсолютное, |1200 |
|6.2. Относительное. |840 |
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства
продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и оплаты
труда (ОТ).
Рассчитаем влияние факторов на изменение переменной части фонда
заработной платы:
?ФЗПвп = 10660 – 10300 = 360 тыс. руб.
?ФЗПстр = 11200 – 10660= 540 тыс. руб.
?ФЗПуте = 9700 – 11200 = -1500тыс. руб.
?ФЗПот = 11500 – 9700 = 1800тыс. руб.
Отклонение от плана:
- Абсолютное: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200 тыс. руб.
- Относительное: 540 + (-1500) + 1800= 840 тыс. руб.
Оба эти результата полностью соответствуют табличным данным.
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что на данном предприятии
имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел
вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-
сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты
получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного
веса более трудоемкой продукции).
Анализ повременного фонда оплаты труда.
Теперь следует проанализировать причины изменения постоянной части
фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих,
работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также
все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от
среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий
период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того,
зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год,
средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Таблица 8.
|Показатель |План |Факт |Отклонение |
|1. Среднесписочная |145 |155 |10 |
|численность работающих | | | |
|повременно (КР). | | | |
|2. Количество отработанных |240 |245 |5 |
|дней одним рабочим за год | | | |
|(Д). | | | |
|3. Средняя продолжительность |8 |7 |-1 |
|смены (П), час. | | | |
|4. Зарплата одного работника | | | |
|(ЗП), руб. | | | |
| 4.1. Среднегодовая (ГЗП), |34560 |35500 |940 |
| 4.2. Среднедневная (ДЗП), |144 |144,9 |0,9 |
| 4.3. Среднечасовая (СЗП). |18 |20,7 |2,7 |
Для факторного отклонения по фонду переменной зарплаты используем модели:
ФЗП = КР * ГЗП
ФЗП = КР * Д * ДЗП
ФЗП = КР * Д * П * СЗП
Итак:
?ФЗПкр = (КРф – КРп) * ГЗПпл = 345600 руб.
?ФЗПгзп = КРф ( ГЗПф – ГЗПпл) = 145700руб.
Итого: 345600 + 145700 = 491300руб.
В том числе:
?ФЗПд = КРф ( Дф – Дпл) * ДЗПпл = 111600 руб.
?ФЗПп = КРф * Дф (Пф – Ппл) * СЗПпл = -683550 руб.
?ФЗПсзп = КРф * Дф * Пф ( СЗПф – СЗПпл) = 717650 руб.
Итого: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 руб.
Таким образом, повременной фонда зарплаты значительно превышен (на
491300руб.). Это произошло в основном за повышения среднегодового
заработка на 940 руб.
Анализ использования основных производственных фондов.
Анализ технического уровня развития предприятия.
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры
основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных
активах предприятия
Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и
непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения.
Производственную мощность предприятия определяют промышленно-
производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть
(рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные
подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания
производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины,
оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и
т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения
эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их
структуры Большой интерес при этом представляет соотношение активной и
пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального
сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое
состояние пред приятия.
Таблица 9
|Группа основных |Наличие на |Поступило за |Выбыло за |Увеличение на |
|средств. |начало года |год |год |конец года |
| |тыс. |уд. |тыс. |уд. |тыс. |уд. |тыс. |уд. |
| |руб. |вес, |руб. |вес, |руб. |вес,|руб. |вес, |
| | |%. | |%. | |%. | |%. |
|1. |1375 |90,1 |323 |80,5 |121 |91,0|1577 |87,9 |
|Промышленно-произво| | | | | | | | |
|дственные основные | | | | | | | | |
|фонды. | | | | | | | | |
|2. |151,2|9,9 |78 |19,5 |12 |9,0 |217,2 |12,1 |
|Непроизводственные | | | | | | | | |
|основные фонды. | | | | | | | | |
|3. Всего основных |1526,|100 |401 |100 |133 |100 |1794,2|100 |
|фондов, |2 | | | | | | | |
|в т.ч. активная |869,9|57,0 |300,7|75,0 |70,4 |52,9|1100,2|61,3 |
|часть. | | | | | | | | |
Из таблицы 9 видно, что за отчетный период произошли изменения в
наличии, движении и структуре основных фондов.
Стоимость основных фондов возросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тыс. руб.
или на 17,56 %, в том числе основных производственных фондов на 1100 –
869,9 = 230,1 тыс. руб., что составляет 7,08 %. Доля непроизводственных
основных фондов возросла на 26,45 % из-за значительного их поступления.
Немного упал удельный вес активной части фондов с 90,1 % до 87,9 %.
Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия
обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их
технического уровня, производительности, экономической эффективности,
физического и морального износа. Для этого рассчитываются следующие
показатели:
1. Коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их
стоимости на конец года.
Кобн = [pic]
2. Коэффициент выбытия.
Кв = [pic]
3. Коэффициент прироста.
Кпр = [pic]
4. Коэффициент износа.
Кизн = [pic]
5. Коэффициент годности.
Кг = [pic]
Анализ эффективности использования основных фондов.
Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей
сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости,
технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные
результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость,
прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Для обобщающей характеристики. эффективности использования основных
средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой
стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение
стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС,
акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов),
фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных
вложений на один рубль прироста продукции.
Таблица 10.
|Показатель |План |Факт |Отклонение |
|1. Объем выпуска продукции (ВП),|96000 |100850 |4850 |
|тыс. руб. | | | |
|2. Среднегодовая стоимость, |15000 |16350 |1350 |
|тыс. руб. | | | |
|2.1. Основных производственных |12000 |13047,3 |1047,3 |
|фондов (ОПФ), | | | |
|2.2. Активной части (ОПФа), |120 |126,7 |6,7 |
|2.3. Единицы оборудования (Ц). |0,8 |0,798 |-0,002 |
|3. Удельный вес активной части |6,4 |6,2 |-0,23 |
|фондов (УДа). | | | |
|4. Фондоотдача, руб.: |8 |7,73 |-0,3 |
|4.1. ФО ОПФ, |100 |103 |3 |
|4.2. Активной части (ФОа). |384 |360,6 |-23,4 |
|5. Среднегодовое количество |3840 |3501,0 |-338,97 |
|оборудования (К). | | | |
|6. Отработано за год всем |480 |448,9 |-31,15 |
|оборудованием (Т), тыс. час. | | | |
|7. В том числе единицей | | | |
|оборудования: | | | |
|7.1. Часов (Тед.), |240 |235 |-5 |
|7.2. Смен (СМ), |2 |1,91 |-0,09 |
|7.3. Дней (Д). |8 |7,8 |-0,2 |
|8. Коэффициент сменности работы |250 |279,7 |29,7 |
|оборудования (Ксм). | | | |
|9. Средняя продолжительность |2,00 |1,80 |-0,20 |
|смены (П), час. | | | |
|10. Среднечасовая выработка |8,00 |7,00 |-1,00 |
|продукции (СВ), руб. | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
| 
