9. Постановление Пленума
Верховного Суда РФ № 8 от 4 июля 1997 года «О некоторых вопросах применения
судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за
уклонение от уплаты налогов». Бюллетень Верховного Суда РФ, № 9, 1997.
10. Сборник
законодательства РФ, 1996, № 26.
2. Общая литература.
1. Верин В. П. Преступления в сфере экономики. Серия
«Российское право: теория и практика». Учебно-практическое пособие. – М.: Дело,
1999.
2. Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической
деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998.
3.Гуреев В.И. Российское
налоговое право – М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1998.
4. Козырин А. Н.
Налоговое право зарубежных стран: вопросы и практика. – М., 1993.
5. Курс уголовного права.
Общая часть. Том 1: Учение о преступлении. Учебник для вузов / Под ред. Н. Ф.
Кузнецовой и И. М. Тяжковой. – М.: Зерцало, 1999.
6. Кучеров И. И.
Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр
«ЮрИнфоР». 1997.
7. Кучеров И. И., Марков
А. Я. Расследование налоговых преступлений. М.: УМЦ при ГУК МВД России, 1996.
8. Пансков В. Г.
Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. – М.: Финансы и
статистика, 1999.
9. Петрова Г. В.
Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – НОРМА,
1997.
10. Уголовное уложение. –
С.-Пб., Сенатская типография. 1903.
10. Химичева Н. И. Налоговое
право. Учебник. М.: Издательство БЕК, 1997.
11. Черника Д. Г. Налоги. –
М., 1995.
12. Яни П. С. Экономические
и служебные преступления. – М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997.
3. Неопубликованная
юридическая практика
Дело
№ 1-14 по обвинению Павлова А.Е. в совершении преступления, предусмотренного
ст. 199 ч.1 УК РФ из архива Полевского суда г. Полевского Свердловской области
.
Дело
№ 1-253 по обвинению Хотько В.Н. в совершении преступления, предусмотренного
ст. 198 ч.2 УК РФ из архива Шумихинского райсуда Курганской области.
Дело
№ 1-576/98 по обвинению Шевцова С.В., Хоменко А.А., Трушникова И.Л., Трушникова
Г.Л.. в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 33 ч.3, 35 ч.2, 199
ч.2 УК РФ из архива Федеральнлго суда Фрунзенского района г. С-Петербурга .
4. Материалы печати.
1.
Алмазов С. Н. Налоговая реформа:
общественная оценка путей и способов осуществления // Финансы. 1995. № 12.
2.
Волженкин Б. Уголовная
ответственность за налоговые преступления // Законность, 1994, № 1.
3.
Налоговая полиция.1995. № 8.
4.
Старченков П. Налоговая
преступность в России катастрофически растет // Независимая газета. 1995. 24
мая.
Принципиально новым в
Налоговом кодексе является то, что здесь впервые в российской налоговой
практике дано достаточно четкое определение понятие налогового правонарушения.
Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное, т.е. в
нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или бездействие налогоплательщика,
за которое Налоговым кодексом установлены соответствующие меры ответственности.
Основополагающими
принципами иными в основном налоговом законе страны, являются следующие:
- ни один
налогоплательщик, будь то юридическое лицо, предприниматель или
налогоплательщик - физическое лицо, не может быть привлечен к ответственности
за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке,
которые предусмотрены Налоговым кодексом России;
- к налогоплательщику не
могут быть повторно применены меры налоговой ответственности за совершение
одного и того же нарушения налогового законодательства;
- ответственность за
действия, предусмотренные Налоговым кодексом в случае их совершения физическим
лицом, наступает только в том случае, если это действие не содержит признаков
состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской
Федерации;
- привлечение
налогоплательщика - юридического лица к ответственности за совершение
налогового нарушения не может освобождать его должностных лиц (при наличии
соответствующих оснований) от административной, уголовной или иной
ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;
- в случае привлечения
налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства он
не освобождается от обязанности уплаты причитающихся сумм налогов;
- налогоплательщик не
может считаться виновным в нарушении налогового законодательства, если эта
виновность не доказана и не установлена решением суда, вступившим в законную
силу;
- на налогоплательщика
не может быть возложена обязанность доказывать свою невинность в совершении
налогового правонарушения. Эта обязанность по доказыванию обстоятельств,
свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности
налогоплательщика в его совершении, возложена на налоговые органы;
- все сомнения в
виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, согласно
Налоговому кодексу России всегда должны толковаться в пользу налогоплательщика;
- каждый
налогоплательщик имеет право самостоятельно исправить ошибки, допущенные им при
учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налога.
Принципиально
новым моментом при определении меры ответственности налогоплательщика за
нарушение налогового законодательства является установление Налоговым кодексом
двух форм вины налогоплательщика, совершившего противоправное действие или
бездействие: умышленное правонарушение и совершенное по неосторожности.
Совершенным умышленно
считается такое правонарушение, когда совершившее его лицо осознавало
противоправный характер своих действий или бездействия, желало или сознательно
допускало наступление их вредных последствий.
В то же время
признается совершенным по неосторожности такое правонарушение, когда лицо, его
совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий или
бездействия, или вредный характер возникших вследствие их последствий, хотя
должно было и могло это осознавать.
Применение того
или иного размера финансовых санкций за нарушение налогового законодательства
поставлено в зависимость от обязательств, смягчающих или же, наоборот,
отягчающих предусмотренную в законе ответственность за совершение налогового
правонарушения.
Обстоятельствами,
смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются,
в частности, совершение правонарушений вследствие стечения тяжелых личных или
семейных обстоятельств, а также под влиянием угрозы или принуждения или в силу
материальной, служебной или иной зависимости.
Обстоятельством,
отягчающим ответственность, является совершение налогового правонарушения
лицом, ранее (т.е. в течение 12 месяцев со дня последнего применения санкций)
привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
При наличии у
налогоплательщика хотя бы одного из указанных смягчающих ответственность
обстоятельств размер финансового штрафа уменьшается не меньше чем в два раза по
сравнению с тем размером, который установлен Налоговым кодексом. Одновременно с
этим при наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается в два
раза.
Если
налогоплательщик совершил не менее двух налоговых правонарушений, то налоговые
санкции взыскиваются с него за каждое такое правонарушение в отдельности.
Налоговый кодекс
установил и период времени, в течение которого налоговые органы могут
обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика налоговой санкции. Суд
примет к рассмотрению заявление налогового органа только в том случае, если со
дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта
прошло не более трех месяцев.
Формирование доходной части
бюджета и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
осуществляется из различных источников. Одними из наиболее важных являются
средства, поступающие в бюджет в виде налогов с физических и юридических лиц и
во внебюджетные государственные фонды в виде страховых взносов физических лиц и
организаций. поступление в бюджет и государственные внебюджетные фонды
названных средств причиняет существенный вред государству и обществу, поскольку
затрудняет реализацию государственных социально-экономических программ,
нарушает интересы граждан и т. д. Законодательство и другие нормативные правовые
акты Российской Федерации регламентирует порядок поступления в бюджет и
государственные внебюджетные фонды указанных средств, их размеры, возлагают на
физических и юридических лиц обязанности вносить в бюджет и государственные
фонды соответствующие средства т. д. Общественные отношения, обеспечивающие
формирование бюджета и государственных внебюджетных фондов в соответствии с
законодательством и другими нормативными правовыми актами Российской Федерации,
охраняются уголовным законом. [49]
На основании УК РФ
1996 г. подгруппа преступлений в сфере формирования бюджета и государственных
внебюджетных фондов включает в себя четыре вида деяний: 1) уклонение
физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные
внебюджетные фонды (ст. 198); 2) уклонение от уплаты налогов или страховых
взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199); 3)
уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или
физического лица (ст. 194), и 4) нарушение правил сдачи государству драгоценных
металлов и драгоценных камней (ст. 192).
1
1
1
[1]
См.: Кучеров И. И. Налоговые преступления. М.: Учебно-консульт. центр
«ЮрИнфоР», 1997. С. 42.
[2]
См.: Алмазов С. Н. Налоговая реформа: общественная оценка путей и способов
осуществления // Финансы, 1995. № 12. С. 21.
[3]
См.: Уголовное уложение. – С.-Пб., Сенатская типография. 1903 . С. 406.
[4]
См.: Бюллетень Центрального статистического управления, 1924, № 24.
[5]
См.: Пансков В. Г. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. – М.:
Финансы и статистика, 1999. С. 4.
[6]
См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 6.
[7]
См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С.6.
[8]
См.: Петрова Г. В. Налоговое право. Учебник для вузов. – М.: Издательская
группа ИНФРА-М – Норма, 1998. С. 17.
[9]
См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 8.
[10]
См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.:
Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999. Ст.38.
[11]
См.: Пансков В. Г. Указ. соч. С. 9.
[12]
См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 44.
[13]
См.: Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая. ст. 8. М., 1995. С.
42.
[14]
См.: Налоги. Под ред. Черника Д. Г. – М., 1995. С. 42.
[15]
См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 45.
[16]
См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 40. [16]
См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 48.
[17]
См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 48.
[18]
См.: Старченков П. Налоговая преступность в России катастрофически растет //
Независимая газета. 1995. 24 мая.
[19]
См.: Кучеров И. И. Указ. соч. С. 49.
[20]
См.: Налоговая полиция. 1996. № 3. С. 2.
[21]
См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.
[22]
См.: Верин В. П. Преступления в сфере экономики. Серия «Российское право:
теория и практика». Учебно-практическое пособие. – М.: Дело, 1999. С. 22. [22]
См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.
[22]
См.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, 1999.
[24]
См.: Российская газета, 1998, 27 июня.
[25]
См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Преступления в сфере экономической
деятельности. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. С. 24.
[26]
См.: Курс уголовного права. Общая часть. Том 1: Учение о преступлении. Учебник
для вузов / Под ред. Н. Ф. Кузнецовой и И. М. Тяжковой, - М.: Зерцало, 1999. С.
197.
[27]
См.: Курс уголовного права Общая часть. Том 1. Указ. соч. С. 210.
[28]
См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 26.
[29]
См.: Верин В. П. Указ. соч. С. 99.
[30]
См.: Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, 1997, № 9. С. 4.
[31]
См.: Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 26, ст. 3035.
[32]
См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 28.
[33]
См.: Курс уголовного права. Общая часть. Том 1 . Указ. соч. С. 223.
[34]
См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 30.
[35]
См.: Курс уголовного права. Общая часть. Том 1. Указ. соч. С. 266.
[36]
Архив Шумихинского райсуда Курганской области. Дело № 1-253.
[37]
См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 34.
[38]
Архив Шумихинского райсуда Курганской области. Дело № 1-253.
[39]
См.: Гаухман.Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 39.
[40]
См.: Верин В.П. Указ. соч. С. 103.
[41]
См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С. 40.
[42]
Архив Полевского суда Свердловской области. Дело № 1-14.
[43]
См.: Верин В. П. Указ. соч. С. 104.
[44]
Архив Федерального суда Фрунзенского района Санкт-Петербурга. Дело № 1-576/98.
[45]
См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С.45.
[46]
См.: Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации, 1997, № 9. С. 4.
[47]
См.: Гаухман Л. Д., Максимов С. В. Указ. соч. С.44.
[48] Архив Полевского суда Свердловской
области
1 Архив Шимихинского райсуда Курганской
области, дело № 1-253.
1 Архив Шумихинского райсуда Курганской
области, дело № 1-253.
|