в пользу банка-корреспондента отражается по счету «Лоро» в корреспонденции

со счетом 970 «Операционные и разные расходы». На сумму начисленных

процентов в пользу уполномоченного банка дебетуется счет «Ностро» в

корреспонденции со счетом 960 «Операционные и разные доходы».

Новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для

отражения в учете операций по корреспондентским счетам банков-резидентов

предусмотрено использовать счета 30109 «Корреспондентские счета кредитных

организаций-корреспондентов» (счет «Лоро») и 30110 «Корреспондентские счета

в кредитных организациях-корреспондентах» (счет «Ностро»); для банков-

нерезидентов — счета 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»

(счет «Лоро») и 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (счет

«Ностро»).

Счета клиентов в иностранной валюте (текущие, транзитные и др.)

Для осуществления внешнеэкономических расчётов в уполномоченном банке как

резидентам, так и нерезидентам открываются счета в иностранной валюте.

Для открытия валютного счета клиент предоставляет в банк следующие

документы:

1. Заявление на открытие текущего балансового валютного счета по

установленной форме;

2. Заявление на открытие транзитного валютного счета;

3. Нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности

предприятия; учредительный договор;

4. Нотариально заверенную копию карточку с образцами подписей и оттиском

печати предприятия;

5. Решение о создании или реорганизации предприятия;

6. Справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов статистики

о регистрации предприятия;

7. Документы об избрании (назначении) руководителя, главного бухгалтера

предприятия.

В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими

лицами на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открываются в

уполномоченном банке два параллельно существующих счета: текущий и

транзитный.

На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в

иностранной валюте.

На текущем валютном счете учитываются средства, остающиеся в распоряжении

предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.

Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета

определяется по желанию клиента. Поступающие средства первоначально

зачисляются на транзитный валютный счет. Прямое зачисление средств на

текущий валютный счет происходит после обязательной продажи валютной

выручки.

В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за

рубли на валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми

текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается

специальный транзитный валютный счет.

Специальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый

уполномоченным банком без участия резидента в целях

учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на

валютном рынке.

При открытии валютного счета в банке оговаривается режим счета, т.е. права

владельца счета как по зачислению, так и по списанию средств с этого счета.

Банк обязательно информирует владельца счета о движении валютных средств на

нем.

За ведение валютного счета банк может взимать комиссионные вознаграждения,

тарифы которых устанавливаются коммерческим банком самостоятельно. За

хранение валюты на текущем валютном счете банк может начислять проценты.

На валютные счета предприятий зачисляются: экспортная выручка, переведенная

из-за границы за товары, выполненные работы или услуги; валюта,

приобретенная на внутреннем рынке в соответствии с действующим

законодательством; дивиденды, доходы в иностранной валюте; валютные вклады

участников СП в уставный капитал.

Средства, числящиеся на текущем валютном счете, могут быть по распоряжению

клиента:

• направлены на оплату импортируемых товаров, оказанных услуг и

выполненных работ;

• использованы на погашение задолженности по ссудам, полученным в

иностранной валюте; на оплату банковских комиссий и почтово-телеграфные

расходы; на оплату командировочных;

• использованы для продажи на внутреннем рынке в соответствии с

действующим

законодательством.

Платежи с текущего валютного счета осуществляются в

пределах средств, имеющихся на счете.

Учет и оформление расчетов по экспорту и импорту в форме банковского

перевода, инкассо, документарного аккредитива.

Международные расчеты по экспорту и импорту товаров совершаются только

через банки. Во внешней торговле применяются такие формы расчетов, как

банковский перевод, инкассо, аккредитив.

Формы расчетов представляют собой сложившиеся в международной коммерческой

и банковской практике способы оформления, передачи и оплаты

товаросопроводительных и платежных документов.

Указанные формы международных расчетов применяются при платежах как

наличными, так и в кредит. При этом банковские переводы используются в

расчетах за наличные, документарный аккредитив — в расчетах за наличные и

при предоставлении краткосрочного коммерческого кредита, инкассовая форма

расчетов — при платежах наличными и в расчетах с использованием

коммерческого кредита.

Конкретная форма расчетов, в которой будут осуществляться платежи по

внешнеторговому контракту, определяется по соглашению сторон—партнеров по

внешнеторговой сделке и указываются в контракте.

Банковский перевод - поручение банка всему банку-корреспонденту выплатить

определенную сумму денег просьбе и за счет перевододателя иностранному

получателю (бенефициару) с указанием способа возмещения банку-плательщику

выплаченной суммы.

Банковский перевод осуществляется безналичным путем посредством платежных

поручений, адресованных одним банком другому. Коммерческие и

товаросопроводительные документы направляются при данной форме расчетов от

экспортера импортеру непосредственно, т.е. минуя банк.

Схема расчетов банковским переводом импортера с экспортером

|Плательщик, | |Получатель |

|импортер | |денег, |

|(переводитель| |экспортер |

|) | |(бенефициар) |

| |(1 | |

| | | |

| | | |

| | | |

| | | |

| |4( | |

| |2( | | |(6 |

|Банк | |Банк |

|импортера | |экспортера |

| | | |

|(3) | | |

| | |(5) |

Операции:

1 - экспортер передает импортеру документы об отгрузке товара,

предусмотренные контрактом;

2 - импортер сдает в банк заявление-поручение о перечислении денег;

3 - банк снимает деньги со счета;

4 - банк пересылает деньги в банк экспортера;

5 - банк экспортера зачисляет деньги на счет поставщика (экспортера),

списав их со счета банка-корреспондента;

6 - передача экспортеру выписки из его счета о зачислении средств.

Плательщик (как правило импортер) дает банку заявление о снятии денег со

своего валютного счета и перечислении их в порядке банковского перевода на

счет котрагента, отгрузившего ему продукцию. В роли контрагента выступает

экспортер (бенефициар). Получив такое заявление банк обслуживающий

плательщика снимает деньги с его валютного счета и зачисляет его на корсчет

банка корреспондента, обслуживающего получателя денег (счет лоро в нашем

банке). Составляется комплект документов м/б оборота на основе которого

деньги переводятся в иностранный банк. Последний зачисляет на счет

поставщика – экспортера, списав с открытого у него корсчета нашего банка

(ностро). При расчетах банковскими переводами обычно требуется

предоставление коммерческих документов (контракта). Большая часть переводов

происходит через систему СВИФТ, что обеспечивает многократное увеличение

скорости денежных расчетов.

Инкассо представляет собой поручение экспортера своему банку получить от

импортера определенную сумму или подтверждение (акцепт), что эта сумма

будет выплачена в установленный срок.

При осуществлении инкассовой операции банки и их клиенты руководствуются

Унифицированными правилами по инкассо, разработанными Международной

торговой палатой. В настоящее время действуют Унифицированные правила в

редакции 1978 г.

Унифицированные правила определяют виды инкассо, порядок представления

документов к платежу и совершения платежа, акцепта, порядок извещения о

совершении платежа, акцепта или неплатежа, неакцепта, определяют

обязанности и ответственность сторон, дают единообразное толкование

различных терминов и решают другие вопросы.

Согласно Унифицированным правилам, инкассо — это операция, осуществляемая

банками на основе полученных инструкций, с документами в целях:

. получения акцепта (платежа);

. выдачи коммерческих документов против акцепта и/или платежа;

. выдачи коммерческих документов на других условиях.

В зависимости от видов документов, с которыми производится инкассовая

операция, различают два вида инкассо:

чистое инкассо, т.е. инкассо финансовых документов, к которым относятся

чеки, векселя, платежные расписки и другие документы, используемые для

получения платежа;

документарное инкассо, т.е. инкассо коммерческих документов, которые могут

сопровождаться или не сопровождаться финансовыми документами.

При расчетах по экспорту в форме документарного инкассо экспортер после

отгрузки товаров представляет в уполномоченный банк инкассовое поручение с

приложением товарных документов, предусмотренных контрактом. Инкассовое

поручение выписывается на бланках установленной формы с обязательным

указанием в нем: валюты платежа, порядка передачи документов плательщику

(после платежа или после акцепта), возможности производства частичных

платежей, порядка передачи документов при частичных платежах. Инкассирующий

банк обязан точно соблюдать инструкции экспортера.

В инкассовом поручении должны быть указаны:

. дата и номер поручения;

. наименование плательщика и его почтовый адрес;

. наименование российской организации-продавца;

. перечень приложенных к инкассовому поручению документов и их копий;

. сумма иностранной валюты, подлежащей инкассированию, с обязательным

указанием валюты платежа.

Если документ выписан в одной валюте, а платеж производится в другой, то в

инкассовом поручении должен быть указан курс пересчета одной валюты в

другую.

Инкассовое поручение и другие товарные документы направляются иностранному

банку. Отосланные уполномоченным банком инкассовые поручения регистрируются

по странам и приходуются на внебалансовом счете 9936 «Документы и ценности,

отосланные на инкассо» (91102 «Документы и ценности, отосланные на инкассо

в банки-нерезиденты»). В картотеку к этому счету помещаются экземпляры

инкассовых поручений, на которых указывается срок получения иностранный

валюты. При поступлении кредитового авизо иностранного банка о

произведенном платеже сумма полученной валюты зачисляется на транзитный

счет экспортера с одновременным дебетованием счета иностранного банка.

Инкассовое поручение списывается в расход по счету 9936 (91102).

Схема документооборота при документарном инкассо с предварительным акцептом

по экспортным операциям

[pic]

При расчетах за импортируемые товары инкассовые поручения и товарные

документы, поступающие от иностранных банков, регистрируются уполномоченным

банком. Копия инкассового поручения и товарные документы выдаются

плательщику в соответствии с инструкциями, содержащимися в инкассовом

поручении. Импортные товары оплачиваются на основании заявления импортера о

переводе валюты иностранному банку для экспортера. Деньги в сумме перевода

списываются с текущего валютного счета импортера и зачисляются на

корреспондентский счет банка-экспортера.

При расчетах по импортным операциям платежное требование с приложением

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11