- ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение

обрядов и церемоний религиозными организациями;

- услуги, оказываемые уполномоченными органами государственной власти и

органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие

виды пошлин и сборов;

- товары (работы, услуги), связанные с учебным, учебно-производственным,

научным или воспитательным процессом и производимые государственными и

муниципальными образовательными учреждениями;

- путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

- стоимость зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,

относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут расширять

перечень льготируемых товаров и услуг. Например, в г. Москве налогом с

продаж не облагается стоимость таких продуктов, как мука, макаронные

изделия, некоторые овощи, яйца, чай неделикатесные морепродукты,

сухофрукты, минеральная и фруктовая вода, пиво отечественного

производства; отечественные стиральный порошок, мыло, зубная паста,

спички; технические средства и услуги по реабилитации инвалидов; услуги по

пошиву ортопедической обуви; предметы религиозного (в том числе

богослужебного) назначения и культа, изделия (кроме подакцизных), народных

художественных промыслов; игрушки и елочные украшения; нотариальные

действия и услуги; медицинские услуги населению (исключая косметические);

периодические печатные издания и книжная продукция: газеты, журналы,

альманахи, бюллетени или иные издания, а также услуги по их

распространению, за исключением изданий и книжной продукции рекламного и

эротического характера. (14(

Налог на имущество предприятий - это прямой налог, финансируемый за

счет валовой прибыли. Его плательщиками являются: предприятия, учреждения,

в т.ч. банки и другие кредитные организации (за исключением Центрального

банка Российской Федерации и его учреждений) и организации, их филиалы и

другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный

счет, иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую

деятельность и имеющие имущество на территории Российской Федерации. (13(

Объектом налогообложения служит среднегодовая стоимость имущества

предприятия, находящиеся на его балансе, представляющее собой совокупность

основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат.

В состав производственных запасов и затрат включаются материалы, готовая

продукция и товары на складах и отгруженные покупателю (выполненные работы,

оказанные услуги), расходы будущих периодов, издержки обращения на остаток

товаров и др. При исчислении налогооблагаемой базы основные средства,

нематериальные активы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

учитываются по остаточной стоимости. (26(

Данным налогом не облагается имущество:

. бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и

управления, государственных социальных фондов Российской Федерации,

коллегий адвокатов и их структурных подразделений; Российского фонда

федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов, городов

(за исключением городов районного подчинения);

. общественных организаций инвалидов, а также других предприятий,

учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от

среднесписочной численности работников предприятия;

. предприятий, занятых производством, переработкой и хранением

сельхозпродукции, выращиванием, ловом и переработкой рыбы и

морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности

составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции

(работ, услуг);

. специализированных протезно-ортопедических предприятий;

специализированных предприятий, производящих медицинские и ветеринарные

иммунобиологические препараты, согласно перечню, утверждаемому

Правительством Российской Федерации;

. используемое исключительно для нужд образования и культуры;

. религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;

. предприятий народных художественных промыслов;

. используемое исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте

до 18 лет;

. жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов,

садоводческих товариществ; некоммерческих организаций, созданные в форме

общественных объединений и ассоциаций, не ведущих предпринимательскую

деятельность и существующих за счет целевых взносов граждан и отчислений

из чистой прибыли предприятий и организаций на их содержание;

. используемое для образования страхового и сезонного запасов на

предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом

поставок и работ;

. научно-исследовательских, конструкторских учреждений, предприятий и

организаций по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

. профессиональных аварийно-спасательных служб и формирований; органов

управления и подразделений Государственной противопожарной службы;

предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения

свободы;

. иностранных и российских юридических лиц, перечень которых определяется

Правительством Российской Федерации, используемое на период реализации

целевых социально-экономических программ жилищного строительства;

создания, строительства и содержания центров профессиональной

переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов

их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной

финансовой помощи.

Для целей налогообложения стоимость имущества уменьшается на

балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам)

частично или полностью находящихся на балансе налогоплательщиков объектов

жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; земли; эталонного и

стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской

Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации; специализированных

судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более

3 месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных

видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;

мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей; спутников связи;

полученного за счет безвозмездной помощи в первые два года; используемых

исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской

обороны; для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной

продукции, выращивания, лова и переработки рыбы; для непосредственного

осуществления безвозмездной помощи (на срок использования в данных целях).

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы

местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий

плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в

бюджеты субъектов Российской Федерации.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может

превышать 2% от налогооблагаемой базы, конкретные ставки налога

устанавливаются законодательными органами субъектов Российской Федерации.

Налог на рекламу – местный налог, взимаемый с юридических и

физических лиц, рекламирующих свою продукцию.

В соответствии с Федеральным Законом "О рекламе"[20] под рекламой

следует понимать распространённую в любой форме с помощью любых средств

информацию о физическом или юридическом лице, товаре, идеях и начинаниях,

призванную поддерживать интерес к этим лицам, товарам, идеям и начинаниям.

Т.е., к рекламным можно отнести любые расходы по целенаправленному

информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции на

рынках сбыта (разработка и издание рекламных изделий: каталогов,

иллюстрированных прейскурантов, проспектов, плакатов, альбомов, брошюр,

афиш, рекламных писем, открыток; изготовление эскизов этикеток, образцов

оригинальных и фирменных пакетов, упаковки; приобретение и изготовление

рекламных сувениров; рекламные мероприятия через средства массовой

информации; световая и иная наружная реклама; приобретение, изготовление,

копирование и демонстрация рекламных кино-, видео-, диафильмов; хранение и

экспедирование рекламных материалов; оформление выставок-продаж, комнат

образцов; и иные рекламные мероприятия). Не относятся к рекламным услугам

изготовление и распространение информационных вывесок о режиме работы и

правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых

для реализации товаров, включая витрины; объявлений и извещений об

изменении местонахождения организаций, номеров телефонов и т.п.; объявлений

органов государственной власти и управления, содержащих информацию,

связанную с выполнением возложенных на них функций; предупреждающих

табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ,

передвижений и т.д. в связи с особенностями данной территории или участка;

прочих информационных сведений, объявлений, не носящих характер рекламы.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по

изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ,

услуг). Для исчисления базы налога берутся фактически произведенные расходы

в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.

Не облагаются налогом услуги по рекламе, не преследующую коммерческие

цели, включая рекламу благотворительных мероприятий.

С плательщиков единого налога на вмененный доход налог на рекламу не

взимается со дня введения единого налога на территориях соответствующих

субъектов Российской Федерации.

Ставка налога на рекламу устанавливается в размере не более 5%

стоимости услуг по рекламе (в Москве - 5%). (18( Отчетный период для

юридических лиц равен кварталу, расчеты сумм налога, подлежащего

перечислению в городской бюджет, организации обязаны представлять налоговым

органам по месту своего нахождения в сроки, установленные для сдачи

бухгалтерской отчетности.

Суммы платежей по налогу зачисляются в районные бюджеты районов,

городские бюджеты городов либо по решению районных и городских

представительных органов власти в районные бюджеты районов (в городах),

бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

Еще один местный налог, который необходимо рассмотреть, - земельный.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами

платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена

земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме

арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в

аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в

случаях, предусмотренных Земельным кодексом, а также для получения под

залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

(11(

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального

использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв,

выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях

разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах,

формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий и т.д.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной

деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и

устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади

(включая земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки,

необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов) в

расчете на год.

Ставки земельного налога варьируются в зависимости от назначения

земли, качества и состава земель. В различных экономических регионах России

установлены различные ставки; в зависимости от типа участка и его

назначения вводятся различные коэффициенты. За земельные участки,

неиспользуемые или используемые не по целевому назначению ставка налога

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17