НИОКР, внешнеэкономические связи, окружающая среда и др.

Регулирующая функция налогов заключается в следующем:

- в установлении и изменении системы налогообложения;

- в определении налоговых ставок, их дифференциации;

- в предоставлении налоговых льгот - освобождении от налогов части

прибыли и капитала с условием их целевого использования в соответствии с

задачами государственного регулирования экономики.

Важную регулирующую роль играет сама система налогообложения,

избранная правительством. Например, налог с оборота, широко применявшийся

до замены его на НДС, при допущении его расчета по принципу “органического

единства” не взимался с оборота между предприятиями “органически единой

фирмы”, корпорации и ставил таким образом крупные фирмы в привилегированное

положение. Применение налога с оборота в такой трактовке становилось

инструментом централизации капитала, создания единых по капиталу

вертикальных структур, подразделения которых тесно связаны между собой

технологически.

Глобальное понижение налогов ведет к увеличению чистых прибылей,

усилению стимула хозяйственной деятельности, росту капиталовложений,

спроса, занятости и оживлению хозяйственной конъюнктуры. Повышение налогов

- обычный способ борьбы с перегревом конъюнктуры. Изменяя налоговые ставки

на прибыль, государство может создать или уменьшить дополнительные стимулы

для капиталовложений, а маневрируя уровнем косвенных налогов -

воздействовать на фонд потребления в целом, на уровень цен.

Избрав либеральную или протекционистскую внешнеторговую политику,

государство изменяет таможенные пошлины, получая от торговых партнеров либо

встречные уступки, либо ужесточение условий национального экспорта.

Таможенные пошлины - вид косвенных налогов, повышение которых ведет к

удорожанию импортных, а вслед за этим и отечественных товаров, к снижению

внешнеторгового оборота. Понижение или отмена пошлин влекут за собой

обострение конкуренции на внутреннем рынке, замедление роста цен,

активизацию внешней торговли.

По мере усложнения и совершенствования государственного регулирования

экономики налоги все шире использовались для регулирования структуры

народного хозяйства. Налоговые ставки все более дифференцировались по

отраслям и регионам. Они стали оказывать усиливающееся воздействие на

отраслевую и подотраслевую структуры, на изменение роли отдельных земель,

штатов, областей в народнохозяйственном комплексе. Так, налоги на добычу

нефти и газа традиционно высокие, но в малоосвоенных, экономически менее

развитых районах они часто ниже. Налоговая система становится все более

гибкой. При сохранении основ и структуры налогового законодательства

государственные регулирующие органы выборочно и временно снижают налоговые

ставки или даже отменяют налоги для предприятий, следующих целям

государственного регулирования. Стали широко практиковаться скидки с

налогов на прибыль, направляемую на капиталовложения, научные исследования

и внедрение их достижений, создание новых рабочих мест, охрану окружающей

среды. Объекты регулирования налогообложения все более конкретизируются.

Например, дифференцировано налогообложение двух частей прибыли компании:

нераспределенной (оставляемой в компании на расширение хозяйственной

деятельности) и распределенной (на дивиденды, выплачиваемые владельцам

акций).

В современных условиях регулирующая функция налогов не столько в том,

чтобы максимально освободить прибыли и доходы от налогов и создать общие и

селективные стимулы для действий в соответствии с текущими целями

государственного регулирования экономики, сколько в стремлении создать

жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот,

предоставляемых хозяйственному субъекту, и его конкретными хозяйственными

акциями.

Большинство целей государственного регулирования экономики на Западе

достигается путем целенаправленного стимулирования капиталовложений. Именно

от масштабов обновления и расширения основного капитала зависят в основном

темпы роста, состояние конъюнктуры, занятость, спрос, национальная

конкурентоспособность, а от структуры инвестиций - отраслевая и

региональная структуры, темпы и направленность НИОКР. Преобладающей формой

обеспечения инвестиционных потребностей в течение последних десятилетий

является самофинансирование, доля которого в капиталовложениях колеблется

от 55 до 85%. Такие масштабы самофинансирования оказались возможными только

благодаря государственной налоговой политике, и в частности

санкционированному правительственными органами ускоренному амортизационному

списанию основного капитала.

2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Налоговая система определяется как взаимосвязанная совокупность

действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий

налогообложения. Важную часть ее составляет система налогов. Другими

элементами налоговой системы является система налоговых органов, система и

принципы налогового законодательства, принципы налоговой политики, порядок

распределения налогов по бюджетам, формы и методы налогового контроля,

порядок и условия налогового производства, подход к решению проблемы

международного двойного налогообложения.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов,

пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков

– юридических и физических лиц на территории страны.

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации были

заложены в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет

законопроектов о налоговой системе. Общие принципы построения налоговой

системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи были

определены в Законе РФ от 27.12.1991г. № 2118-1 "Об основах налоговой

системы в Российской Федерации".

Этим законом была введена трехуровневая система налогообложения

предприятий, организаций и физических лиц.

• Первый уровень — это федеральные налоги России. Они действуют на

территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством,

формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это

наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая

стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Статьей 13 Налогового кодекса РФ предусмотрено 16 федеральных налогов

и сборов. К ним относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды

минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными

биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

• Второй уровень — налоги республик в составе Российской Федерации и

налоги краев, областей, автономной области, автономных округов.

Региональные налоги устанавливаются в соответствие с Налоговым кодексом,

причем определение таких важных элементов как налогоплательщики, объект

налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговая ставка

и порядок исчисления налога осуществляются в самом Кодексе. В законах

субъектов федерации о налогах и сборах могут уточняться налоговые ставки в

пределах, установленных Налоговым кодексом, устанавливаться дополнительные

налоговые льготы, уточняться порядок и сроки уплаты налога, устанавливаться

формы отчетности налогоплательщиков по региональным налогам. Признаком

региональных налогов является обязательность их уплаты на территории

соответствующего региона.

Согласно статье 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

Налоги, не предусмотренные в ст. 14 Налогового кодекса, субъекты

федерации устанавливать не вправе.[2]

В целях недопущения одновременного действия налогов со сходными

объектами налогообложения в п. 2 ст. 14 НК РФ установлено правило, согласно

которому при введении в действие налога на недвижимость прекращается

действие на территории соответствующего субъекта федерации регионального

налога на имущество организаций, а также местных налогов – на имущество

физических лиц и земельного налога. Поскольку прекращение действия налога

на имущество физических лиц и земельного налога означает изъятие источников

местного бюджета, то, очевидно, введение налога на недвижимость должно

сопровождаться согласованием с органами местного самоуправления о

перераспределении части поступлений от налога на недвижимость в местные

бюджеты.

• Третий уровень — местные налоги, то есть налоги городов, районов,

поселков и т.д. В понятие "район" с позиций налогообложения не входит район

внутри города.

Местные налоги вводятся в действие нормативными правовыми актами

представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на

территории соответствующих муниципальных образований. Представительные

органы (городские Думы) городов федерального значения Москвы и Санкт-

Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных

налогов. На территории данных субъектов местные налоги вводятся законами г.

Москвы и г. Санкт-Петербурга.

К местным налогам и сборам относятся (ст. 15 НК РФ):

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы.

Местные налоги должны устанавливаться и вводиться в действие в

соответствии с Налоговым кодексом, где определены основные элементы налога,

а факультативные (льготы, ставки в пределах, установленных Кодексом,

порядок и сроки уплаты, формы отчетности) устанавливаются представительными

органами местного самоуправления. В соответствии с п. 5 ст. 12 НК РФ

местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные ст. 15 Кодекса,

представительные органы местного самоуправления устанавливать не вправе.

Налоговым кодексом установлены местные лицензионные сборы. Количество

и конкретный состав данных сборов, как и федеральных и региональных

лицензионных сборов, должен быть определен второй частью Налогового

кодекса.

Классификация налогов представлена в Приложении 1.

Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются

в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную

стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, подоходный

налог с физических лиц, таможенные пошлины. Перечисленные пять налогов

создают основу финансовой базы государства. Наибольшие доходы региональным

бюджетам приносит налог с продаж и налог на имущество юридических лиц. В

основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в

большинстве стран не делается различия между налогом на имущество

юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один

налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России.

Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: налог на имущество

физических лиц, земельный налог, налог на рекламу.

Единая налоговая система крайне необходима для того, чтобы Россия

развивалась экономически, чтобы каждое предприятие, каждый гражданин

находились в одинаковых или сопоставимых и наперед известных условиях

независимо от того, в какой точке России они будут осуществлять свою

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17