В
состав лизинговых платежей, согласно «Методическим рекомендациям по расчету
лизинговых платежей», утвержденным Минэкономики РФ и согласованным с Минфином
РФ, включаются:
- амортизационные
отчисления, начисленные по лизинговому имуществу за весь срок действия договора
лизинга;
-
компенсация затрат лизингодателя на погашение процентов по кредитам,
использованным им на приобретение лизингового имущества;
- комиссионное
вознаграждение лизингодателя за основную услугу (т.е. за предоставление
имущества по договору лизинга);
- плата
за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;
- НДС.
Кроме
того, при некоторых условиях заключенного договора в состав лизинговых платежей
могут быть дополнительно включены:
-
стоимость выкупаемого имущества – предмета договора, если его выкуп
предусмотрен договором лизинга;
- налог
на лизинговое имущество, если он уплачивается лизингодателем;
-
страховые платежи по договору страхования лизингового имущества, если
страхование осуществлялось лизингодателем.
Лизинговые
платежи выплачиваются лизингополучателем в виде отдельных взносов.
В
договоре лизинга стороны согласовывают общую сумму лизинговых платежей, их
форму, метод начисления, периодичность и способы уплаты.
Платежи
могут осуществляться в денежной форме, компенсационной форме - продукцией или
услугами лизингополучателя, а также в смешанной форме.
В
лизинговых операциях применяются следующие методы определения лизинговых
платежей:
-
общей фиксированной суммы (инвестирование) – сумма платежей определяется
равными долями в течение срока договора с согласованной периодичностью;
-
авансовый метод – лизингополучатель при заключении договора выплачивает
лизингодателю аванс, а остальная часть уплачивается путем общей фиксированной
суммы;
-
метод поэлементного расчета платежей (метод «минимальных платежей») – в общую
сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за срок
действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства,
комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя.
Выплаты
лизинговых платежей могут иметь следующую периодичность: ежегодно,
ежеквартально, ежемесячно, еженедельно. Наиболее выгодна ежегодная уплата
лизинговых платежей для лизингополучателя. По способу уплаты лизинговых
платежей различают следующие схемы: по дигрессивной шкале (равными долями); по
прогрессивной шкале (размер платежа увеличивается в течение срока договора) и
по регрессивной шкале ( размер платежа изменяется от больших к меньшим). Произведем
расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при
заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации.
Условия
договора:
Стоимость
имущества – предмета договора – 493 тыс. руб. (автомобиль МАЗ 437040-060).
Срок
договора – 25 месяцев
Норма
амортизационных отчислений – 10% годовых.
Применяется
механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 3.
Лизингодатель
получил кредит в сумме 493 тыс. руб. под 25% годовых.
Лизинговая
ставка– 3,5% годовых.
Дополнительные
услуги лизингодателя (страхование автомобиля), всего –54,2 тыс. руб.
Авансовый
платеж –20%.
Процент
комиссионного вознаграждения –3,5%.
Лизинговые
взносы уплачиваются равными долями ежемесячно.
Таблица
7
Расчет
среднегодовой стоимости имущества, тыс.руб.
Год |
Стоимость имущества на
начало года |
Сумма амортизацион
ных отчислений
|
Стоимость имущества на
конец года |
Среднегодовая стоимость
имущества |
1 |
493 |
147,9 |
345,1 |
419,05 |
2 |
345,1 |
147,9 |
197,2 |
271,15 |
Рассчитаем
общую сумму лизинговых платежей по годам:
Первый
год:
АО =
493,0*10:100*3=147,9 тыс.руб.
ПК =
419,05*25:100=104,763 тыс.руб.
КВ=
419,05*3,5:100=146,668 тыс. руб.
ДУ=54,2:2=27,1
тыс.руб.
В=
147,9+104,763+146,668+27,1=426,431 тыс.руб.
Так
как налог на добавленную стоимость (НДС) уже учтен в лизинговой ставке, то
сумма лизинговых платежей равна выручке, т.е. ЛП=403,331 тыс. руб.
Второй
год:
АО =
493,0*10:100*3=147,9 тыс.руб.
ПК =
271,15*25:100=67,788 тыс.руб.
КВ=
271,15*35:100=94,903 тыс. руб.
ДУ=54,2:2=27,1
тыс.руб.
В=
147,9+67,788+94,903+27,1=337,691 тыс.руб.
ЛП =
338,691 тыс. руб.
Результаты
расчета сведены в табл.8.
Таблица
8
Расчет
суммы лизинговых платежей, тыс.руб.
Год |
АО |
ПК |
КВ |
ДУ |
В |
ЛП |
1 |
147,9 |
104,763 |
146,668 |
27,1 |
426,431 |
426,431 |
2 |
147,9 |
67,688 |
94,903 |
27,1 |
337,691 |
337,691 |
всего |
295,8 |
172,551 |
241,571 |
54,2 |
764,122 |
764,122 |
Общий
размер лизингового платежа за минусом аванса:
ЛП
общ = 764,122-20%=611,298 тыс.руб.
График
уплаты лизинговых взносов представлен в таблице 9.
Таблица
9
График
уплаты лизинговых взносов
Дата |
Сумма
взноса, тыс.руб. |
18.01.2008
(аванс)
18.02.2008
18.03.2008
18.04.2008
18.05.2008
18.06.2008
18.07.2008
18.08.2008
18.09.2008
18.10.2008
18.11.2008
18.12.2008
18.01.2009
18.02.2009
18.03.2009
18.04.2009
18.05.2009
18.06.2009
18.07.2009
18.08.2009
18.09.2009
18.10.2009
18.11.2009
18.12.2009
|
152,824
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
25,471
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23
|